Khi Nào Cần Nộp Thuế Đất?

Khi nào cần nộp thuế đất? Thuế đất là một trong những loại chi phí cá nhân, tổ chức thuộc đối tượng chịu thuế bắt buộc phải nộp cho Nhà nước. Đây thuộc loại thuế gián thu, được áp dụng đối với công trình, đất nhà ở. Vậy khi nào cần phải nộp thuế đất? Trường hợp nào được miễn, giảm tiền sử dụng đất?

Khi nào cần nộp thuế đất?

Thuế đất thường phải nộp trong các trường hợp sau:

• • Người sở hữu hoặc sử dụng đất hàng năm: Người sử dụng đất phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hằng năm dựa trên diện tích đất và mục đích sử dụng.
  • Khi thực hiện chuyển nhượng quyền sử dụng đất: Khi mua bán, chuyển nhượng quyền sử dụng đất, người sử dụng đất phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng.

• Khi đăng ký cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất (GCNQSDĐ): Khi đăng ký cấp GCNQSDĐ lần đầu, người sử dụng đất phải nộp tiền sử dụng đất nếu đất không được nhà nước giao đất không thu tiền hoặc thuộc các trường hợp miễn, giảm tiền sử dụng đất.

• Khi có sự thay đổi mục đích sử dụng đất: Khi chuyển đổi mục đích sử dụng đất, từ đất nông nghiệp sang đất ở chẳng hạn, người sử dụng đất phải nộp tiền sử dụng đất dựa trên chênh lệch giá đất giữa hai loại đất này. 

Trường hợp phổ biến phải nộp tiền sử dụng đất

Khoản 44 Điều 3 Luật Đất đai 2024 quy định:

“Tiền sử dụng đất là số tiền mà người sử dụng đất phải trả cho Nhà nước khi được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất hoặc các trường hợp sử dụng đất mà phải nộp tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật.”

Như vậy, người sử dụng đất phải trả tiền sử dụng đất cho Nhà nước khi thuộc một trong những trường hợp sau:

Trường hợp 1: Công nhận quyền sử dụng đất (là việc Nhà nước trao quyền sử dụng đất cho người đang sử dụng đất ổn định mà không có nguồn gốc được Nhà nước giao đất, cho thuê đất thông qua việc cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất lần đầu – đây là cách mà người dân được cấp Giấy chứng nhận phổ biến nhất).

Theo khoản Điều 10 Nghị định 103/2024/NĐ-CP, hộ gia đình, cá nhân đang sử dụng đất làm nhà ở, đất phi nông nghiệp được Nhà nước công nhận có thời hạn lâu dài trước ngày 01/7/2014 khi được cấp Giấy chứng nhận thuộc một trong những trường hợp dưới đây phải nộp tiền sử dụng đất:

• Đối với hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất từ trước ngày 18 tháng 12 năm 1980 nay được cấp Giấy chứng nhận quy định tại điểm a, điểm d khoản 1 Điều 138 Luật Đất đai
• Đối với hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất từ ngày 18 tháng 12 năm 1980 đến trước ngày 15 tháng 10 năm 1993 nay được cấp Giấy chứng nhận quy định tại khoản 2 Điều 138 Luật Đất đai
• Đối với hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất từ ngày 15 tháng 10 năm 1993 đến trước ngày 01 tháng 7 năm 2004 nay được cấp Giấy chứng nhận vào mục đích đất ở theo quy định tại khoản 3 Điều 138 Luật Đất đai
• Đối với hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất từ ngày 01 tháng 7 năm 2004 đến trước ngày 01 tháng 7 năm 2014 nay được cấp Giấy chứng nhận vào mục đích đất ở theo quy định tại khoản 3 Điều 138 Luật Đất đai

Lưu ý: Giá đất tính tiền sử dụng đất đối với các trường hợp nêu trên là giá đất theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Nghị định 103/2024/NĐ-CP.

Trường hợp 2: Được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất

Căn cứ Điều 119 Luật Đất đai 2024, Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất trong các trường hợp sau:

• Cá nhân được giao đất ở.
• Tổ chức kinh tế được giao đất để thực hiện dự án đầu tư xây dựng nhà ở thương mại, nhà ở xã hội, nhà ở cho lực lượng vũ trang nhân dân; dự án đầu tư cải tạo, xây dựng lại nhà chung cư theo quy định của pháp luật về nhà ở; thực hiện dự án đầu tư hạ tầng nghĩa trang để chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn với hạ tầng; xây dựng cơ sở lưu giữ tro cốt.
• Người gốc Việt Nam định cư ở nước ngoài, tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài được giao đất để thực hiện dự án đầu tư xây dựng nhà ở thương mại theo quy định của pháp luật về nhà ở; sử dụng đất do nhận chuyển nhượng dự án bất động sản theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản thuộc trường hợp Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất.
• Hộ gia đình, cá nhân, người gốc Việt Nam định cư ở nước ngoài, tổ chức kinh tế, tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài được giao đất do được bồi thường bằng đất khi Nhà nước thu hồi đất theo quy định của Luật này.

Trường hợp 3: Cho phép chuyển mục đích sử dụng đất

Người sử dụng đất phải nộp tiền sử dụng đất theo quy định. Bên cạnh đó, không phải mọi trường hợp đều phải nộp tiền sử dụng đất.

• Tiền sử dụng đất được miễn, giảm khi nào?

Căn cứ khoản 4 Điều 17 Nghị định 103/2024/NĐ-CP quy định nguyên tắc thực hiện miễn, giảm tiền sử dụng đất đối với các đối tượng được miễn, giảm tiền sử dụng đất:

“4. Việc miễn, giảm tiền sử dụng đất khi Nhà nước giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, công nhận quyền sử dụng đất chỉ được thực hiện trực tiếp với đối tượng được miễn, giảm.

Việc giảm tiền sử dụng đất được tính trên số tiền sử dụng đất phải nộp theo quy định tại các Điều 6, 7, 8, 9, 10, 11 và 12 Nghị định này. Người sử dụng đất nộp giấy tờ chứng minh thuộc đối tượng được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật.”

Như vậy, khi nhà nước giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, công nhận quyền sử dụng đất mà phải nộp tiền sử dụng đất thì người sử dụng đất có thể được miễn, giảm nếu thuộc đối tượng theo quy định.

Liên hệ ngay Luật Sunny để được tư vấn về đất đai miễn phí qua Hotline: 0922453388 – 0922543388; địa chỉ văn phòng tại Tầng 2, toà nhà Big Tower, số 18 đường Phạm Hùng, phường Mỹ Đình 2, quận Nam Từ Liêm, thành phố Hà Nội.